LABORAL

COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL PER AL 2019

L’OM TMS/83/2019, de 31 de gener, recull les quantitats establertes pel Reial Decret-llei 28/2018, de 28 de desembre, per a la revaloració de les pensions públiques i altres mesures urgents en matèria social, laboral i d’ocupació. Sense perjudici que si es publica una nova Llei pressupostària aquestes quantitats s’ajustaran.

En destaquem les quantitats principals:

Règim general

Els límits de cotització es recullen en l’article 2 OC/2019, i queden d’aquesta manera:

– Base de cotització màxima: 4.070,10 euros/mes

– Base de cotització mínima: 1.050,00 euros/mes

La cotització per contingències comunes es limitarà per grups d’acord amb l’article 3 OC/2019.

Els tipus de cotització s’estableixen de la manera següent:

Supòsits especials de cotització:

a) El tipus de cotització per incapacitat temporal derivada de contingències comunes en els supòsits següents serà l’1,50%, 1,25% a càrrec de l’empresa i 0,25% a càrrec del treballador (article 30.1 OC/2019):

– Treballadors amb 65 anys i de 0 a 7 mesos d’edat i 36 anys i 9 mesos o més de cotització.

– Treballadors amb 65 anys i 8 mesos o més d’edat i 35 anys i 6 mesos o més de cotització: 1,50% (1,25% -empresa- i 0,25% -treballador-).

b) En els contractes temporals de durada igual o inferior a cinc dies, la quota empresarial per contingències comunes s’incrementa en un 40%, increment que no s’aplica al Sistema Especial per a Treballadors Agraris per compte d’altri, inclòs en el Règim General (article 26 OC/2019).

Empleats de la llar

Per al 2019 s’incorporen al Règim General i s’actualitzen les bases i els tipus de cotització (article 14.1 OC/2019).

L’OC/2019 recull un tipus de cotització per contingències comunes per al 2019 del 28,30% (23,60% a càrrec de l’ocupador, 4,70% a càrrec de l’empleat (article 14.2 OC/2019).

Per a la cotització de les contingències professionals, AT i EP, s’aplicarà el tipus de cotització que es recull en la disposició addicional 4a LPGE/2017, modificada per la disposició final 5a del Reial Decret-llei 28/2018 (article 14.3. OC/2019).

Igual que el 2018, per al 2018 es recull la reducció per als ocupadors del 20% en la cotització, que serà de fins al 45% per a famílies nombroses (article 14.4 OC/2019 i article 4 Reial Decret-llei 28/2018).

Treballadors agraris per compte d’altri

També s’incorporen en el Règim General, amb l’actualització corresponent de les seves bases i tipus de cotització, i la màxima es queda en 176,96 euros/mes (article 13 OC/2019).

Les bases de cotització establertes en l’article 13.1.a OC/2019 seran aplicables quan es facin en el mes natural 22 o més jornades reals, a diferència de l’any anterior, que eren 23 o més jornades reals.

Com a novetat de l’OC/2019, l’article 13.2 OC/2019 defineix què s’entén per període d’inactivitat i com es calcula la cotització per a aquests dies.

Artistes

Seguint les directrius establertes en el Reial Decret-llei 26/2018, de 28 de desembre, pel qual s’aproven mesures d’urgència sobre la creació artística i la cinematogràfica, l’article 10.3 OC/2019 recull la possibilitat que els artistes puguin continuar inclosos en el Règim General en els períodes d’inactivitat, de la qual la base de cotització aplicable serà la base mínima vigent en cada moment, per contingències comunes, corresponent al grup 7 de l’escala de grups de cotització d’aquest règim.

Treballadors per compte d’altri o autònoms

Des de l’entrada en vigor del Reial Decret-llei 28/2018, els autònoms estan obligats a cotitzar por totes les contingències (article 15.1 OC/2019), i els tipus de cotització queden de la manera següent:

L’article 30.2 OC/2019 estableix un supòsit especial per al tipus de cotització per incapacitat temporal, de 1,56%, per als treballadors autònoms tant del RETA com del RETM.

Les bases de cotització aplicables són (article 15.2 OC/2019):

– Base de cotització mínima: 944,40 euros/mensuals.

– Base de cotització màxima: 4.070,10 euros/mensuals.

Per als treballadors autònoms que el 1-1-2019, inclusivament, tinguin menys de 47 anys o que tinguin 47 anys i la seva base de cotització al desembre de 2018 hagi estat igual o superior a 2.052,00 euros/mes o causin alta en el RETA amb posterioritat a aquesta data, podran triar dins dels límits de les bases mínimes i màximes anteriors.

Els treballadors autònoms que el 1-1-2019, inclusivament, tinguin 47 anys i la base de cotització fos inferior a 2.052,00 euros mensuals no podran triar una base de quantia superior a 2.052,00 euros/mes tret que exercitin la seva opció abans del 30-6-2019, amb efectes a partir de l’1-7-2019, o que es tracti del cònjuge supervivent del titular del negoci que, com a conseqüència de la defunció d’aquest, hagi hagut de posar-se al capdavant d’aquell i donar-se d’alta en aquest règim especial amb 47 anys d’edat: en aquest cas no existirà la limitació. Si no exercitessin aquesta opció, les bases de cotització estaran compreses entre les quanties de 944,40 euros/mes i 2.077,80 euros/mes (article 15.3 OC/2019).

Per als treballadors autònoms que l’1-1-2019, inclusivament, tinguin 48 o més anys, la base de cotització estarà entre 1.018,50 i 2.077,80 euros/mes, excepte en el cas del cònjuge supervivent del titular del negoci que, com a conseqüència de la defunció d’aquest, hagi hagut de posar-se al capdavant d’aquell i donar-se d’alta en aquest Règim Especial amb 45 o més anys d’edat: en aquest cas, l’elecció de bases estarà compresa entre les quanties de 944,40 i 2.077,80 euros/mes (article 15.4 OC/2019).

Per als treballadors autònoms que l’1-1-2011 tenien 48 o 49 anys d’edat i la seva última base de cotització acreditada fos superior a 2.052,00 euros/mes, podran optar per una base de cotització entre 944,40 euros/mes i l’import d’aquella incrementat en un 7%, amb el límit de la base màxima.

Per als treballadors autònoms que abans dels 50 anys han cotitzat en qualsevol Règim de SS durant 5 o més anys i si la seva última base de cotització hagués estat inferior o igual a 2.052,00 euros/mes, la base de cotització estarà compresa entre 944,40 i 2.077,80 euros/mes; i si la seva última base de cotització hagués estat superior a 2.052,00 euros/mes, es cotitzarà per una base de cotització entre 944,40 euros/mes i l’import d’aquella incrementat en un 7%, amb el límit de la base màxima.

Dret a devolució d’ofici en cas de pluriactivitat

Els treballadors autònoms que el 2018 han cotitzat en règim de pluriactivitat per una quantia igual o superior a 12.917,37 euros, tenen dret que la TGSS els retorni d’ofici, abans de l’1 de maig de 2019, el 50% de l’excés.

Especial esment als treballadors autònoms agraris, als qui s’estén els beneficis de la cotització previst en la tarifa plana per als treballadors autònoms.

Es modifica la cotització en el Sistema especial de la manipulació i l’empaquetament del tomàquet fresc (art. 12 OC/2019), d’acord amb el que s’estableix en la disposició addicional 4a del Reial Decret-llei 28/2018, equiparant l’aportació a la cotització per totes les contingències dels empresaris a la que s’estableix en el Règim General.

FISCAL

COMPLIANCE FISCAL

La norma sobre compliance fiscal s’aprovarà el 2019. El compliment de les obligacions fiscals suposa un autèntic maldecap per a les empreses i les organitzacions. A aquesta tasca, ja de per si mateix complexa, no ajuden les modificacions normatives constants i les diferents interpretacions que els òrgans administratius i judicials donen a la legislació tributària.

Una de les principals queixes que manifesten els assessors fiscals és la facilitat amb què l’Agència Tributària aprecia voluntat defraudatòria en actuacions en les quals només hi ha una diferència de criteri o un error involuntari a l’hora d’aplicar les normes. Aquest detall no és menor, perquè, per tal que la infracció salti de la via administrativa al Codi Penal, no n’hi ha prou que la quantitat eludida superi els 120.000 euros, sinó que, a més, ha d’existir la intenció d’ocultar els diners per part del contribuent.

En aquest context, l’Associació Espanyola de Normalització (UNE) treballa en la redacció d’un estàndard per a ajudar les organitzacions a prevenir i gestionar els riscos tributaris. La futura norma UNE 19602, que es preveu que es publicarà el 2019, tindrà una doble finalitat.

Des del punt de vista intern, donarà pautes a les companyies per a implantar un sistema de compliment de les seves obligacions fiscals que minimitzi els riscos d’infracció. I, en cas que es produeixi (el risc zero no existeix), facilitarà la creació de mecanismes de detecció i correcció d’errors, així com pautes d’aprenentatge per a evitar-los en el futur.

Externament, haver-se certificat d’acord amb la UNE 19602 pot ser un element de prova per a demostrar, davant l’Agència Tributària o els tribunals, la voluntat de l’organització de complir amb les seves obligacions fiscals. És a dir, en cas d’incompliment, serviria per a contrarestar la percepció que hi ha hagut voluntat de defraudar i, si és el cas, podria propiciar una rebaixa de la sanció o, fins i tot, evitar que l’assumpte acabi judicialitzat.

La seva creació es va idear durant la redacció de norma UNE 19601, que ofereix a les empreses pautes per a implantar un sistema de prevenció de delictes (o de compliance penal). Els experts que redactaven l’estàndard van detectar que aquest resultava insuficient per a cobrir riscos fiscals, per la qual cosa van recomanar desenvolupar un altre sobre compliance (compliment) tributari. La UNE 19602 protegirà de les contingències que poden sorgir entorn del pagament d’impostos i que van més enllà de la possibilitat de cometre un delicte contra la Hisenda Pública, com les infraccions administratives derivades de l’impagament de liquidacions o la presentació d’una autoliquidació amb errors i que, després de la seva correcció, la quota resultant sigui més alta que la prevista.

A falta que es concretin tots els elements que compondran el sistema de compliance tributari, sí que existeix consens sobre alguns dels requisits que facilitaran la demostració de la voluntat de complir de l’empresa. Entre aquests destaquen l’habilitació d’un canal de denúncies intern per a traslladar incompliments o febleses, l’aprovació per part de la direcció d’una política tributària que prohibeixi la comissió dolosa d’infraccions, o la creació d’una cultura de compliment fiscal.